Incentivi per le nuove imprese a San Marino: quali sono e chi li ottiene nel 2026

Quali incentivi esistono per chi apre un'impresa a San Marino

Gli incentivi per le nuove imprese sono quasi tutti nella legge sull'imposta generale sui redditi, la Legge 166/2013, al Titolo IV. A questi si aggiungono gli sgravi sui contributi per chi assume e un credito agevolato per gli investimenti. Ognuno ha condizioni proprie e quasi tutti chiedono persone assunte davvero. Le imprese ad alto contenuto tecnologico hanno un regime a parte, spiegato nella guida sulle startup a San Marino.

L'IGR ridotta del 50% per cinque anni

Le nuove attività possono avere l'aliquota dell'imposta generale sui redditi ridotta del 50% per i primi cinque periodi d'imposta. L'inizio si può spostare, ma al massimo al periodo d'imposta che segue quello di avvio. fonte 1 L'agevolazione vale anche per imprese individuali, liberi professionisti e cooperative. fonte 1

Dal 2026 al 2030 l'aliquota ordinaria delle società è del 18%. fonte 2 Per le nuove attività l'Agenzia per lo Sviluppo Economico – Camera di Commercio indica quindi un'imposizione del 9%. fonte 12 Come si calcola l'imposta, con scadenze e acconti, lo spiega la guida su come sono tassate le società.

Le condizioni per una società

Per una società di capitali servono tre cose insieme. fonte 1

• Società nuova. Deve essere di nuova costituzione.
• Niente attività simile prima. Nei dodici mesi prima della richiesta soci e titolari effettivi, cioè le persone che possiedono o controllano davvero la società, non devono aver svolto un'attività d'impresa simile.
• Due assunzioni nei tempi. Un dipendente a tempo pieno entro sei mesi dal rilascio dell'autorizzazione ad operare e un secondo entro ventiquattro mesi.

Dal 1° luglio 2024 la licenza si chiama autorizzazione ad operare. fonte 10 Il primo dipendente può essere l'amministratore, anche se non è iscritto alle liste di avviamento al lavoro, purché sia assunto a tempo pieno. fonte 1 Come si assume, e quanto costa, lo trovi nella guida su assumere a San Marino.

Da quando parte e quando si perde

L'aliquota ridotta non è automatica. Si applica se la scegli. fonte 1 Se un requisito viene meno, la società perde le agevolazioni per l'anno in corso e per quelli successivi. fonte 1

Il requisito dei soci resta anche dopo. Se le quote passano a chi ha svolto un'attività simile nei dodici mesi prima, i benefici si perdono. fonte 1 Se l'attività nuova consiste nello sfruttare beni immateriali, come i brevetti, valgono in più i limiti di un decreto-legge del 2018. fonte 1

Licenza: esenzione dalla tassa di rilascio e dalla tassa annuale

Con gli stessi requisiti la società non paga la tassa di primo rilascio della licenza e, per i tre anni successivi, la tassa annuale. L'esenzione vale dal rilascio, pena la decadenza. fonte 1 Per una srl o una spa, cioè una società a responsabilità limitata o per azioni, la tassa di rilascio è di 1.700 euro e quella annuale di 650 euro. fonte 10

La richiesta degli incentivi si può presentare insieme alla domanda di autorizzazione. L'ordinanza del 2026 fissa per le società un diritto di pratica di 65 euro quando si chiedono gli incentivi, invece di 50. fonte 11 Conferma l'importo al momento della domanda. Il resto del percorso è nella guida sulla licenza.

Sgravi per chi assume: i contributi ridotti

Gli sgravi sulle assunzioni stanno nel Decreto Delegato 105/2022, che si applica finché non arriva il nuovo decreto previsto dalla riforma del lavoro. fonte 7 Riguardano persone iscritte o iscrivibili alle liste di avviamento al lavoro.

Nel primo caso, per la durata dell'inserimento, la retribuzione è il 75% di quella contrattuale nel primo anno, l'80% nel secondo e il 90% nel terzo. fonte 6 Nel secondo caso lo Stato paga una parte della retribuzione base, il 15% o il 20% secondo il livello. fonte 6

Gli sgravi non si sommano tra loro. Non spettano per amministratori, soci e dirigenti, né per il coniuge del titolare, di un socio o dell'amministratore. fonte 6 Per i loro parenti fino al secondo grado è ammesso solo il primo caso della tabella, l'inserimento lavorativo. fonte 8 Non vi accede chi non è in regola con i contributi. fonte 6 Se il rapporto finisce per causa non imputabile al lavoratore durante l'incentivo, o nei dodici mesi dopo, gli sgravi vanno restituiti. fonte 6

Il credito d'imposta per le assunzioni nel 2026

La legge sull'IGR prevede anche un credito d'imposta per chi aumenta il numero medio di dipendenti con almeno metà degli assunti dalle liste. Vale il 10% dell'imposta per ogni persona in più se l'anno prima avevi in media meno di cinque dipendenti, con un tetto del 25% dell'imposta. fonte 1 Per alcune categorie di lavoratori, come i disoccupati da almeno 12 mesi, la percentuale sale di altri 5 punti per persona e il tetto arriva al 40%. fonte 4

Dal 2026 il credito è sospeso se il tasso medio di disoccupazione in senso stretto dell'anno precedente è sotto il 3%. fonte 3 In senso stretto vuol dire che si contano solo le persone subito disponibili a lavorare. Nel 2025 quel tasso medio è stato del 2,52%. fonte 5 Per come leggiamo la norma, per il periodo d'imposta 2026 il credito non spetta. Prima di contarci fattelo confermare dall'Ufficio Tributario.

Utili reinvestiti e capitale proprio

Se la società investe gli utili in beni strumentali, con un progetto autorizzato, una parte non è tassata. È il 60% per tecnologie e impianti, il 40% per gli immobili e il 90% per gli investimenti che riducono consumi di energia e acqua o inquinamento. fonte 1 Di regola servono almeno cinque dipendenti a tempo indeterminato, o tre se sammarinesi o residenti. Per le imprese nuove questo requisito non vale, se avviano il progetto nei primi tre periodi d'imposta dal rilascio della licenza. fonte 1

L'investimento minimo è di 50.000 euro per tecnologie e impianti, di 150.000 euro per ristrutturare o ampliare immobili, di 300.000 euro per costruirli o comprarli e di 20.000 euro per il risparmio energetico. Il progetto va presentato entro 120 giorni dall'avvio dell'investimento. fonte 1 Gli utili non tassati restano vincolati per cinque anni in un fondo speciale di bilancio. fonte 1 La detassazione si può sommare al credito per le assunzioni, ma in un anno i due benefici insieme non possono superare l'80% del reddito imponibile. fonte 1

C'è poi una deduzione per chi rafforza la società. Puoi dedurre dal reddito il 10% dell'aumento del capitale proprio dell'anno, senza contare l'utile dell'anno stesso. fonte 1

Il credito agevolato per gli investimenti

Il credito agevolato è un prestito per investire, con una parte degli interessi pagata dallo Stato. Può chiederlo anche chi ha presentato la domanda di licenza e aspetta il rilascio, se si impegna ad assumere a tempo indeterminato un dipendente dalle liste entro sei mesi dal rilascio. fonte 9

Non si somma alle agevolazioni fiscali sugli stessi beni o progetti. Le imprese domiciliate presso terzi ne sono escluse, salvo che il prestito serva a comprare una sede propria. fonte 9 Il decreto è stato modificato più volte, quindi importi e durate vanno verificati al momento della domanda.

Che cosa è cambiato dal 2026

La riforma dell'IGR del 2025 vale dal periodo d'imposta 2026. fonte 2 Per le nuove imprese ha cambiato tre cose.

• L'aliquota ridotta si può rinviare al massimo di un periodo d'imposta, non più di tre. fonte 2
• Il credito d'imposta per formazione, innovazione e sviluppo delle nuove imprese è stato abrogato. fonte 2
• È stata abrogata anche la regola speciale sulle perdite dei primi tre periodi d'imposta. Oggi le perdite seguono la regola di tutti. fonte 2

Se una pagina parla ancora di un credito d'imposta per la formazione delle nuove imprese, non è aggiornata.

Gli errori da evitare

• Assumere in ritardo. Sei mesi dal rilascio dell'autorizzazione passano in fretta. Senza il primo dipendente i benefici decadono. fonte 1
• Contare sugli sgravi per l'amministratore. Vale come dipendente per l'aliquota ridotta, ma non dà diritto agli sgravi sui contributi. fonte 6
• Cedere quote senza controllare. Un nuovo socio con un'attività simile alle spalle fa perdere le agevolazioni dall'anno in corso. fonte 1
• Usare gli incentivi come scopo. Un'operazione fatta solo per ottenerli fa perdere i benefici. fonte 1 Una società sammarinese ha bisogno di sede, gestione e attività reali a San Marino.

Da dove partire

Gli incentivi aiutano un progetto che regge già da solo. Non lo rendono sostenibile se non lo è. Il punto vero è sapere chi assumerai, quando e con quale contratto, perché da lì dipendono quasi tutte le agevolazioni.

Alla prima mossa mettiamo in fila con te le assunzioni e le scadenze che ti servono e capiamo se San Marino fa per te. Se non fa, te lo diciamo. Come ti seguiamo su imposte, agevolazioni e adempimenti lo trovi nella scheda contabilità e fiscale.

Domande frequenti

Informazioni generali aggiornate alla data indicata. Non sostituiscono la consulenza di un professionista.