Risposta breve
Una società sammarinese paga l'imposta generale sui redditi (IGR) sull'utile fiscale con un'aliquota unica: per legge è il 17%, ma per i periodi d'imposta dal 2026 al 2030 è il 18%. La dichiarazione si presenta entro il 31 luglio dell'anno dopo, con due acconti del 35% e del 55% durante l'anno, e sugli utili distribuiti ai soci persone fisiche si applica una ritenuta del 5%. Sui beni importati si paga l'imposta sulle importazioni, detta monofase, con aliquota ordinaria del 17% (dati verificati al 10 novembre 2026).
Quanto pagano di tasse le società a San Marino
Le società pagano l'imposta generale sui redditi, abbreviata in IGR. Per le società l'aliquota è proporzionale, cioè una sola percentuale su tutto il reddito imponibile, senza scaglioni. La legge la fissa al 17%. fonte 1
Dal 2026 c'è però una norma transitoria. Per cinque periodi d'imposta l'aliquota sale al 18%. fonte 2
| Periodo d'imposta | Aliquota IGR | Fonte |
|---|---|---|
| Fino al periodo d'imposta 2025 | 17% | fonte 1 |
| Dal 2026 al 2030 | 18% | fonte 2 |
| Dal 2031 | 17%, se la legge non cambia | fonte 1 |
Il 18% è confermato dalla guida dell'Agenzia per lo Sviluppo Economico – Camera di Commercio di luglio 2026. fonte 7 La legge permette di cambiare l'aliquota con un decreto delegato, quindi conviene ricontrollarla ogni anno. fonte 1
Chi paga l'IGR: quando una società è sammarinese per il fisco
Per il fisco conta prima di tutto se la società è residente a San Marino. È residente se ha a San Marino la sede legale o la sede dell'effettiva direzione per la maggior parte dell'anno. fonte 1 Conta quindi anche da dove la società viene davvero gestita, non solo l'indirizzo scritto nell'atto.
Una società residente paga l'IGR su tutti i suoi redditi, ovunque li produca. Una società non residente la paga solo sui redditi prodotti a San Marino. fonte 1 Se su un reddito estero ha già pagato un'imposta definitiva all'estero, la può detrarre da quella sammarinese, fino alla quota che corrisponde a quel reddito. fonte 1
Che cosa succede quando sede e gestione restano altrove lo spiega la guida sull'esterovestizione.
Su che cosa si calcola: dall'utile al reddito imponibile
Il punto di partenza è l'utile dell'anno, cioè i ricavi meno i costi legati all'attività. A questo utile si applicano le correzioni previste dalla legge fiscale. fonte 1 Il periodo d'imposta è l'anno solare. fonte 1
Alcune regole cambiano il risultato più di altre.
- Le imposte sul reddito e le sanzioni non si deducono. fonte 1
- I compensi degli amministratori si deducono nell'anno in cui li paghi, non in quello in cui maturano. fonte 1
I costi che si deducono solo fino a un limite
Tre voci di spesa hanno un tetto, calcolato sui ricavi della gestione. fonte 1
| Spesa | Si deduce fino al |
|---|---|
| Pubblicità e sponsorizzazioni | 8% dei ricavi |
| Elaborazione dati e ricerche di mercato | 10% dei ricavi |
| Rappresentanza | 5% dei ricavi |
I limiti non valgono se quei costi sono l'attività tipica della società. Quello sull'elaborazione dati non vale per banche e finanziarie. Entro il 31 marzo dell'anno dopo puoi chiedere all'Ufficio Tributario di non applicarli, se dimostri che la spesa aveva un interesse economico reale ed è stata fatta davvero. fonte 1
Le perdite: si riportano, ma non tutte in un anno
La perdita fiscale di un anno si porta negli anni successivi senza limite di tempo. Ogni anno però puoi usarla solo fino a coprire il 70% del reddito imponibile. fonte 1 La regola vale dal periodo d'imposta 2026. fonte 2
Dichiarazione dei redditi, saldo e acconti: le scadenze
La dichiarazione si invia in via telematica. La società la presenta anche se nell'anno non ha avuto reddito. fonte 1
| Che cosa | Quanto | Entro quando |
|---|---|---|
| Dichiarazione dei redditi | I redditi dell'anno | 31 luglio dell'anno dopo |
| Saldo dell'imposta | Imposta meno acconti e ritenute | 31 luglio dell'anno dopo |
| Primo acconto | 35% dell'imposta dell'anno prima | 31 agosto |
| Secondo acconto | 55% dell'imposta dell'anno prima | 30 novembre |
Le scadenze sono fissate dalla legge sull'IGR. fonte 1 Le date del 31 luglio e del 31 agosto vengono dalla riforma del 2025, che vale dal periodo d'imposta 2026. fonte 2 Gli acconti si calcolano sull'imposta dovuta per l'anno precedente e non sono dovuti se, prima della scadenza, l'attività è sospesa o cessata. fonte 1
Se la dichiarazione arriva in ritardo paghi una sanzione. Entro trenta giorni dal termine resta valida. Oltre i trenta giorni non vale più per chiedere il rimborso di un credito d'imposta, ma l'imposta si riscuote lo stesso. Se arriva comunque entro il 31 dicembre, la legge non la considera omessa. fonte 1
La dichiarazione può essere trasmessa, con una delega scritta, da un commercialista iscritto all'albo. fonte 1 Gli atti professionali sono svolti da professionisti abilitati, scelti con te, che li fatturano direttamente.
Dividendi: che cosa si paga quando distribuisci gli utili
Quando la società distribuisce gli utili, la tassazione dipende da chi li riceve. fonte 1
| Chi riceve gli utili | Che cosa succede |
|---|---|
| Socio persona fisica | Ritenuta del 5% a titolo d'imposta |
| Socio diverso da una persona fisica | Nessuna ritenuta, se dichiara di non agire per conto di una persona fisica |
| Società sammarinese socia di un'altra sammarinese | Gli utili non entrano nel suo reddito |
| Società sammarinese socia di una società estera | Utili esclusi dal reddito per il 95%, con almeno 12 mesi di possesso |
Ritenuta «a titolo d'imposta» vuol dire che a San Marino quella ritenuta è l'imposta definitiva sul dividendo. fonte 1 Se però vivi in un altro Paese, quel Paese può tassare il dividendo a sua volta, secondo le sue leggi e, se c'è, la convenzione con San Marino.
Anche le plusvalenze sulla vendita di partecipazioni possono essere esenti. La plusvalenza è il guadagno che fai se vendi la quota a più di quanto ti è costata. Servono almeno dodici mesi di possesso e l'iscrizione della quota tra le immobilizzazioni finanziarie del bilancio, cioè tra gli investimenti durevoli. Per le partecipazioni in società immobiliari sammarinesi l'esenzione è del 50%. fonte 1
Doppie imposizioni: le convenzioni con l'Italia e con gli altri Paesi
Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono accordi tra due Stati che stabiliscono quale dei due tassa un reddito e in che misura. La guida dell'Agenzia, edizione luglio 2026, ne conta 29. fonte 7
Con l'Italia la convenzione è stata firmata a Roma il 21 marzo 2002 e modificata dal Protocollo del 13 giugno 2012. L'Italia l'ha ratificata con la Legge 19 luglio 2013 n. 88. fonte 6 Se la legge sammarinese è più favorevole della convenzione, si applica la legge sammarinese. fonte 1
Un caso pratico riguarda i compensi che la tua società paga a professionisti che vivono all'estero. Su questi compensi la società trattiene di regola una ritenuta a titolo d'imposta del 20%. fonte 1 Con una convenzione la ritenuta può essere ridotta o non applicata, a certe condizioni. fonte 7
Imposta monofase: la tassa sui beni importati
La principale imposta indiretta di San Marino si chiama monofase. Si paga sui beni che entrano nel Paese e sui servizi connessi. fonte 7 La legge del 1972 che l'ha istituita la mette a carico di chi importa e prevede il rimborso quando i beni vengono esportati. fonte 5 L'Agenzia indica che il rimborso non riguarda i beni strumentali e i beni di consumo. fonte 7
L'aliquota ordinaria è del 17% della base imponibile, dal 1° gennaio 2012. fonte 3 Per alcune categorie di beni l'aliquota è più bassa o più alta, secondo tabelle allegate al decreto sulle aliquote. fonte 4
Per i beni mobili strumentali, come macchinari e attrezzature, la guida dell'Agenzia indica un'aliquota agevolata dell'1%, che non si rimborsa. fonte 7 Prima di un acquisto importante fattela confermare sulla norma in vigore.
Le agevolazioni che cambiano il conto
Tra le misure della legge sull'IGR, tre possono abbassare l'imposta di una società. Ognuna ha condizioni precise.
- Nuove società. Per i primi cinque periodi d'imposta l'aliquota si riduce del 50%. Servono una società nuova, soci che nei dodici mesi prima non hanno svolto un'attività simile, un dipendente entro sei mesi dall'autorizzazione ad operare, cioè la licenza, e un secondo entro ventiquattro. fonte 1 Con l'aliquota del 18% l'Agenzia indica un'imposizione del 9%. fonte 7
- Utili reinvestiti. Una parte degli utili usati per investire in beni strumentali, con un progetto autorizzato, non è tassata. Di regola servono almeno cinque dipendenti a tempo indeterminato, o tre se sammarinesi o residenti. Il requisito non vale per le imprese nuove che avviano il progetto nei primi tre periodi d'imposta. fonte 1
- Capitale proprio. Puoi dedurre dal reddito il 10% dell'aumento del capitale proprio dell'anno, calcolato senza l'utile dell'anno stesso. La quota non dedotta non passa agli anni dopo. fonte 1
Condizioni, domande e decadenze sono nella guida sugli incentivi per le nuove imprese. Le imprese ad alto contenuto tecnologico hanno un regime a parte, spiegato nella guida sulle startup a San Marino.
Gli errori da evitare
- Fare i conti con il 17%. Dal 2026 al 2030 l'aliquota è il 18%. fonte 2
- Dimenticare gli acconti. Oltre al saldo di luglio si pagano il 35% ad agosto e il 55% a novembre, calcolati sull'imposta dell'anno prima. fonte 1
- Pensare che basti la sede legale. Per il fisco conta anche dove la società è davvero diretta. fonte 1 Una società sammarinese ha bisogno di sede, gestione e attività reali a San Marino.
- Dedurre tutta la pubblicità. Oltre l'8% dei ricavi la spesa non si deduce, a meno che l'Ufficio Tributario, su tua richiesta entro il 31 marzo, non tolga il limite. fonte 1
- Contare sulle agevolazioni senza i dipendenti. L'aliquota ridotta delle nuove società decade se le assunzioni non arrivano nei tempi. fonte 1
Da dove partire
Le regole di questa pagina valgono per tutti. Il conto della tua società dipende invece da attività, costi, soci, persone e da dove la gestisci. Per questo non ha senso promettere una cifra prima di aver visto il progetto.
Alla prima mossa mettiamo in fila con te le voci fiscali del tuo caso e capiamo se San Marino fa per te. Se non fa, te lo diciamo. Come ti seguiamo su contabilità, dichiarazioni e scadenze lo trovi nella scheda contabilità e fiscale. Per le spese di apertura c'è la guida su quanto costa aprire una società.
Domande frequenti
Quanto paga di tasse una società a San Marino?
Sull'utile fiscale paga l'imposta generale sui redditi con un'aliquota unica. La legge la fissa al 17%, ma per i periodi d'imposta dal 2026 al 2030 è il 18%. Gli utili distribuiti ai soci persone fisiche hanno poi una ritenuta del 5%.
Quando si presenta la dichiarazione dei redditi di una società a San Marino?
Entro il 31 luglio dell'anno successivo, in via telematica, anche se la società non ha prodotto reddito. Il saldo si versa entro la stessa data. Durante l'anno si versano due acconti, il 35% entro il 31 agosto e il 55% entro il 30 novembre, calcolati sull'imposta dell'anno prima.
Quanto si paga sui dividendi di una società sammarinese?
Se il socio è una persona fisica, la società trattiene una ritenuta del 5% a titolo d'imposta. Se il socio è una società che dichiara di non agire per conto di una persona fisica, la ritenuta non si applica. Il Paese in cui vive il socio può tassare a sua volta il dividendo, secondo le sue leggi e, se c'è, la convenzione con San Marino.
A San Marino c'è l'IVA?
La principale imposta indiretta di San Marino è l'imposta sulle importazioni, detta monofase. Si paga sui beni che entrano nel Paese e sui servizi connessi, con un'aliquota ordinaria del 17% e aliquote diverse per alcune categorie di beni.
Per una società nuova c'è un'aliquota ridotta?
Possono avere l'aliquota ridotta del 50% per i primi cinque periodi d'imposta, a condizioni precise. La società deve essere nuova, i soci non devono aver svolto un'attività simile nei dodici mesi prima e servono un dipendente entro sei mesi dall'autorizzazione ad operare e un secondo entro ventiquattro.
Le perdite di una società si possono riportare negli anni successivi?
Sì, senza limite di tempo. Dal periodo d'imposta 2026 ogni anno si possono usare fino a coprire il 70% del reddito imponibile.
Fonti
- Consiglio Grande e Generale, Legge 16 dicembre 2013 n. 166, Imposta generale sui redditi, testo coordinato aggiornato al 22 dicembre 2025. Consultata il 10 novembre 2026.
- Consiglio Grande e Generale, Legge 12 novembre 2025 n. 141, Modifiche alla Legge 16 dicembre 2013 n. 166 «Imposta generale sui redditi». Consultata il 10 novembre 2026.
- Consiglio Grande e Generale, Decreto Delegato 22 novembre 2011 n. 183, aliquota dell'imposta sulle importazioni (articolo 1). Consultata il 10 novembre 2026.
- Consiglio Grande e Generale, Decreto 2 ottobre 1997 n. 108, Quadro aggiornato delle aliquote dell'imposta sulle importazioni. Consultata il 10 novembre 2026.
- Consiglio Grande e Generale, Legge 22 dicembre 1972 n. 40, Provvedimenti e modifiche in materia fiscale (imposta sulle importazioni). Consultata il 10 novembre 2026.
- Repubblica Italiana (Normattiva), Legge 19 luglio 2013 n. 88, ratifica della Convenzione tra Italia e San Marino contro le doppie imposizioni (Roma, 21 marzo 2002) e del Protocollo di modifica del 13 giugno 2012. Consultata il 10 novembre 2026.
- Agenzia per lo Sviluppo Economico – Camera di Commercio, Fare impresa, lavorare e vivere a San Marino: guida breve (edizione luglio 2026). Consultata il 10 novembre 2026.
Informazioni generali aggiornate alla data indicata. Non sostituiscono la consulenza di un professionista.