Startup a San Marino: il regime per le imprese ad alto contenuto tecnologico

Che cos'è una startup ad alto contenuto tecnologico a San Marino

È una società sammarinese che ha ottenuto da San Marino Innovation l'attestazione del carattere altamente innovativo dell'impresa. Con l'attestazione entra in un regime speciale, regolato dal Decreto Delegato 13 giugno 2019 n. 101. fonte 1

San Marino Innovation è l'Istituto per l'Innovazione della Repubblica di San Marino, una società per azioni di diritto privato con azioni tutte dello Stato. fonte 8 Rilascia l'attestazione e controlla che i requisiti restino nel tempo. fonte 2

Le regole sono cambiate da poco. Il Decreto Delegato 16 ottobre 2026 n. 159, in vigore dal giorno stesso, ha riscritto requisiti e controlli. Al 10 novembre 2026 l'archivio del Consiglio Grande e Generale non ne riporta ancora la ratifica, che potrebbe modificarlo. fonte 2

Le tre fasi: SUT I, SUT II e SAT

Il regime ha tre fasi. Finita una fase, il passaggio alla successiva avviene d'ufficio. fonte 1

Durate, aliquote dell'imposta generale sui redditi e capitali vengono dagli articoli 10, 11, 12, 13 e 20 del decreto. fonte 1 In tutto il percorso agevolato dura 12 anni. fonte 8 Il capitale minimo in tabella è quello della srl, la società a responsabilità limitata. Quello ordinario è nella guida su srl e spa a San Marino.

Dopo i cinque anni da SAT si paga l'aliquota ordinaria. fonte 1 Per le società è del 17 per cento, portata al 18 per cento per i periodi d'imposta dal 2026 al 2030. fonte 5 Il quadro completo è nella guida su come sono tassate le società.

Si può partire direttamente da SUT II o da SAT?

Sì, se almeno metà del capitale è di società più grandi. Per la SUT II devono avere da 25 a 49 occupati e un fatturato o un attivo tra 5 e 10 milioni di euro. Per la SAT almeno 50 occupati e oltre 10 milioni. Contano i dati dell'intero gruppo. fonte 1

Chi può ottenere l'attestazione: i requisiti

• Una società di capitali sammarinese, nuova o costituita da meno di ventiquattro mesi. fonte 2 Fino al luglio 2026 il limite era di dodici mesi. fonte 1
• Un'idea innovativa di prodotto, servizio, processo, tecnologia, organizzazione o modello di business. Deve coincidere con l'attività che l'impresa svolge davvero e in via prevalente. fonte 2
• Una licenza industriale o di servizi come attività prevalente, da ritirare entro 30 giorni dall'iscrizione nel registro. fonte 1 Il decreto del 2019 rinvia alla vecchia legge sulle licenze. Dal 1° luglio 2024 quella legge è abrogata e oggi il titolo si chiama autorizzazione ad operare. fonte 4

Le condizioni in più per la SUT I

Dal 2026 la SUT I chiede anche almeno una di queste tre condizioni. fonte 2

• Un socio fondatore ha brevetti, modelli di utilità, software registrati o altri diritti di proprietà intellettuale legati all'attività.
• Un socio fondatore ha una laurea o un titolo post-laurea in discipline tecnico-scientifiche, digitali o economico-innovative coerenti con il progetto.
• Nessun socio fondatore e nessun amministratore ha compiuto 30 anni quando presenta la domanda.

Se un socio fondatore è una società, contano i suoi soci. Per il limite di età contano anche i suoi amministratori. fonte 2

Quante persone servono

Per i benefici fiscali il regolamento dell'Istituto chiede almeno un dipendente a tempo pieno, o più part-time che insieme fanno un'unità, entro dodici mesi dal rilascio della licenza. fonte 6

La SUT II deve avere per tutta la fase almeno due dipendenti, e uno non deve essere socio né amministratore. La SAT ne deve avere almeno tre. Due non sono soci né amministratori e due lavorano in attività tecniche, di ricerca, sviluppo o innovazione. Se il numero scende per oltre 90 giorni in SUT II, o 120 in SAT, lo status viene sospeso. fonte 2 Come si assume e quanto costa un dipendente lo spiega la guida su come assumere a San Marino.

Che cosa dà lo status, oltre all'aliquota

• Licenza e registro. SUT I e SUT II sono esonerate dalla tassa di licenza. Pagano un'imposta di registro fissa di 70 euro su tutti gli atti societari e sulle cessioni di quote. fonte 1 Per il confronto ci sono i costi ordinari di una società.
• Quote in cambio di lavoro. La società può tenere quote proprie fino al 30 per cento del capitale e assegnarle a chi lavora per lei, con il contratto di work for equity. fonte 1
• Contratti di lavoro. SUT I e SUT II hanno un contratto a tempo determinato dedicato, fino a 36 mesi e per al massimo otto persone insieme. Possono avere fino a quattro collaboratori a progetto, ognuno per non più di 18 mesi. fonte 1 Il lavoro agile può essere la modalità ordinaria. fonte 2
• Permessi. Lo straniero assunto con il contratto dedicato può avere un permesso di soggiorno speciale di un anno, rinnovabile. fonte 1 Soci e amministratori che sono anche dipendenti possono chiedere la residenza secondo le norme in vigore. fonte 3
• Chiusura semplificata. Entro cinque anni dall'iscrizione può chiudere con una liquidazione più snella la società che, tra le altre condizioni, non ha debiti né cause in corso e ha un attivo sotto i 15.000 euro. fonte 2

Che cosa ottiene chi investe

Le società residenti a San Marino che conferiscono capitale deducono dal reddito imponibile il 60, il 30 o il 15 per cento del conferimento, secondo la fase, su conferimenti fino a 2 milioni di euro. Le persone fisiche residenti detraggono dall'imposta l'80, il 60 o il 20 per cento, su conferimenti fino a 1 milione di euro. Il beneficio decade se le quote vengono cedute, anche in parte, entro due anni. fonte 1

I vincoli: sostanza, utili e controlli

Gli incentivi fiscali spettano solo all'impresa che lavora davvero con persone, attrezzature e locali e svolge direttamente l'attività prevalente. fonte 2 Non spettano se l'attività è il solo sfruttamento di diritti su beni immateriali, come marchi e copyright. fonte 6

Il cuore del progetto non si affida a terzi, nemmeno a società dello stesso gruppo. Si possono esternalizzare solo attività accessorie, molto specialistiche o temporanee. Direzione tecnica, proprietà intellettuale e coordinamento restano all'impresa. fonte 2

Gli utili distribuibili hanno un tetto. È il 30 per cento dell'utile netto in SUT I, il 50 in SUT II e il 70 in SAT. Con contratti di work for equity ogni limite sale di dieci punti. fonte 2

Il bilancio va depositato presso San Marino Innovation entro 60 giorni dall'approvazione. fonte 1

Se manca un requisito hai 30 giorni per rimediare. Poi lo status può essere sospeso fino a sei mesi, senza benefici, oppure decadere. Dalla decadenza la società ha 30 giorni per deliberare la liquidazione o mettersi in regola con le norme ordinarie. Contro sospensione e revoca si può ricorrere al Giudice Amministrativo. fonte 2

Come si ottiene l'attestazione: la procedura

1. La domanda. La presentano online i soci promotori della società da costituire, oppure gli amministratori di una società nata da non più di ventiquattro mesi. Si scrive in italiano o in inglese. fonte 6
2. La valutazione. L'Istituto guarda innovazione, sostanza, business plan, mercato, squadra e valore per San Marino. Comunica l'esito entro 30 giorni, al massimo 60 se chiede integrazioni. fonte 6
3. Il rilascio. Con esito positivo, l'attestazione arriva entro 15 giorni. fonte 6
4. La società e il registro. L'iscrizione nel registro va chiesta entro 90 giorni dal rilascio, pena la decadenza. fonte 1 Se la società non esiste ancora, prima va costituita. Gli atti professionali sono svolti da professionisti abilitati, scelti con te, che li fatturano direttamente.
5. Licenza e capitale. La licenza, oggi autorizzazione ad operare, si ritira entro 30 giorni dall'iscrizione. Il capitale minimo si versa in denaro presso una banca sammarinese, metà entro 60 giorni dall'acquisizione dello status e il resto entro tre anni. fonte 1 L'apertura del conto aziendale la decide la banca.
6. Il rinnovo. L'attestazione vale dodici mesi. fonte 2 Si rinnova solo se il nuovo esame dell'Istituto ha esito positivo. fonte 6

Quanto costa lo status

La direttiva tariffe pubblicata dall'Istituto, nella versione del 3 agosto 2020, indica una tariffa annua di 3.000 euro in SUT I, 6.000 in SUT II e 9.000 in SAT. Metà si paga entro 15 giorni dal rilascio dell'attestazione, metà entro 180. fonte 7 La stessa direttiva prevede aggiornamenti periodici. Prima di decidere, fatti confermare le cifre.

Se la tariffa non è pagata, l'Istituto avvia la revoca dell'attestazione. fonte 6

Gli errori da evitare

• Trattare l'attestazione come un'etichetta fiscale. Senza persone, attrezzature e locali gli incentivi non spettano. fonte 2 Inoltre l'attività va svolta a San Marino. fonte 6 Che cosa rischia una società senza sostanza lo spiega la guida sull'esterovestizione.
• Perdere le scadenze. Sono 90 giorni per il registro, 30 per la licenza e 60 per la prima metà del capitale. fonte 1
• Affidare lo sviluppo a un fornitore. Se il cuore tecnologico lo fa un altro, lo status è a rischio.
• Distribuire più utili del tetto. La violazione porta alla sospensione o alla revoca. fonte 2

Da dove partire

Il regime premia chi porta a San Marino un progetto vero, con persone che ci lavorano. Alla prima mossa guardiamo in quale fase entri, quante persone ti servono e quanto costa tenere lo status, e ti diciamo se il progetto regge. Se non regge, te lo diciamo.

Se cerchi le agevolazioni per le imprese che non hanno questo profilo, leggi la guida sugli incentivi per le nuove imprese. Come seguiamo le pratiche è nella scheda costituzione e pratiche.

Domande frequenti

Informazioni generali aggiornate alla data indicata. Non sostituiscono la consulenza di un professionista.